A

B

Sekundärliteratur:
G. P. Hönn: Betrugslex. (1730, Nachdruck 1981)
W. Joecks: Zur Vermögensverfügung beim Betrug (1982)
W. Maass: Betrug verübt durch Schweigen (1982)
F. J. Kurth: Das Mitverschulden des Opfers beim Betrug (1984)
J. Lessner: Betrug als Wirtschaftsdelikt (1984)
R. Weyand: Anlagebetrug - was tun? (1993)


Quelle:
Brockhaus - Die Enzyklopädie: in 24 Bänden. 20., neu bearbeitete Auflage. Leipzig, Mannheim: F.A. Brockhaus 1996-99. Unsere Online-Ausgabe enthält aktualisierte Artikel aus der Brockhaus-Redaktion.

I

International Business Company , hat meist auch eine Registernummer, volle Firma lautet z.B. auf den British Virgin Inseln:

GlobalAnything Limited
An International Business Company – I.B.C. No.: 544627
Registered under the laws of the Territory of the British Virgin Islands:
P.O.Box 3321, Road Town, Tortola, British Virgin Islands (BVI)

K

O

S

(span.) (sociedad anónima) entspricht einer deutschen Aktiengesellschaft

(span.) (sociedad limitada) entspricht einer deutschen GmbH, Kennzeichen beschränkte Haftung und niedriges Stammkapital

Klassifikationen und Steuersysteme

Steuern lassen sich nach den verschiedensten Gesichtspunkten klassifizieren. Unproblematisch ist 1) die Einteilung nach der Ertragshoheit in Steuern des Bundes, der Länder (Landessteuern), der Gemeinden (Gemeindesteuern) und der EU sowie in Gemeinschaftsteuern. Die übrigen zahlreichen in Wissenschaft und Praxis entwickelten Einteilungen der Steuern in Steuerarten sind infolge unterschiedlicher Kriterien nicht immer überschneidungsfrei (so besonders die Unterscheidung in Verbrauchsteuern und Verkehrsteuern), und sie sind angesichts der Vielfalt der tatsächlichen und der denkbaren Erscheinungsformen der Steuern meist unvollkommen und erlauben nicht immer eine eindeutige Zurechnung. Auch werden demselben Begriff in Steuerrecht, Steuerstatistik, betriebswirtschaftliche Steuerlehre und Finanzwissenschaft zuweilen unterschiedliche Inhalte (z. B. Ertragssteuern) zugeordnet.
Besondere Verbreitung (z. B. in der volkswirtschaftlichen Gesamtrechnung) erlangte 2) die Einteilung nach der (vermeintlichen) Steuerüberwälzung u. a. Kriterien in direkte Steuern und indirekte Steuern. Man unterscheidet ferner z. B.: 3) nach der Steuerquelle zwischen Steuern auf die Einkommensentstehung und die Einkommensverwendung und echten Substanzsteuern auf den Vermögensbestand; 4) nach dem Steuergegenstand zwischen Steuern auf Einkommen und Vermögen (zuweilen auch Besitzsteuern genannt; z. B. Einkommenssteuer, Körperschaftssteuer, Vermögenssteuer, Grundsteuer, Feuerschutzsteuer, Gewerbesteuer), Steuern auf den Vermögensverkehr (Erbschaftssteuer und Grunderwerbssteuer) und Steuern auf die Einkommensverwendung (Umsatzsteuer, Versicherungssteuer, Kraftfahrzeugssteuer, Verbrauchssteuer und Zölle); 5) nach der Berücksichtigung der persönlichen Umstände des Steuerpflichtigen zwischen Personensteuer (Subjektsteuer) und Objektsteuer (Ertragssteuer); 6) nach der Dimension der Steuerbemessungsgrundlage zwischen Mengensteuer (Stücksteuer, spezifische Steuer) und Wertsteuer; 7) nach der Dauer der Erhebung zwischen laufenden Steuern und einmaligen beziehungsweise zeitlich befristeten Steuern (z. B. Notopfer Berlin, Lastenausgleichsabgaben, Solidaritätszuschlag); 8) nach betriebswirtschaftlichen Kriterien zwischen gewinnabhängigen Steuern und Kostensteuern.
Die tatsächlich existierenden Steuern bilden das Ergebnis historischer Entwicklungen und politischer Kompromisse. Sie sind damit kein widerspruchsfreies Steuersystem mit aufeinander abgestimmten Einzelsteuern. Ein Beispiel für derartige Unstimmigkeiten in historisch gewachsenen Steuersystemen stellt in Deutschland das auf die miquelsche Steuerreform von 1891-93 zurückgehende Nebeneinander von Einkommenssteuer, Körperschaftssteuer und (bis 1996) Vermögenssteuer einerseits und von (historisch älteren) Ertragssteuer (Gewerbesteuer und Grundsteuer) andererseits dar.
Der Versuch, auf der Basis von bestimmten Grundsätzen der Besteuerung ein >rationales< Steuersystem zu entwerfen (und zu verwirklichen), hat die Steuerwissenschaft (und zuweilen auch die Steuerpolitik) früherer Jahrhunderte intensiv beschäftigt und führte im Extrem zur Idee der Alleinsteuer. Die mit einer derartigen Steuer verbundene hohe Transparenz der Steuerbelastung kann unter dem Gesichtspunkt der >richtigen< finanzpolitischen Willensbildung als vorteilhaft gelten (Vermeidung >finanzpolitischer Illusionen<), wird aber andererseits zu entsprechend höherem Steuerwiderstand der Belasteten als bei einer Verteilung der Steuerlast auf zahlreiche (v. a. indirekte) Einzelsteuern führen, weshalb die Steuerpolitik meist eher ein Interesse an einem mehrgliedrigen Steuersystem hat. So hat jede Besteuerung neben ihrer maximalen (ökonomischen) eine Grenze in der psychologischen Zumutbarkeit, jenseits deren Steuerausweichung, Steuerumgehung und Steuerflucht bis hin zur Steuerhinterziehung (Steuerstrafrecht) überhand zu nehmen beginnen; diese Grenze ist von Land zu Land verschieden und hängt u. a. ab von der herrschenden Steuermoral und der Steuermentalität. Auch die Tatsache, dass die Besteuerung im modernen Staat einer Vielzahl von Funktionen und Interessen genügen muss, macht das System der Alleinsteuern unpraktikabel. Zudem sind aus wirtschaftswissenschaftlicher Sicht bei der Frage, was eine >gute< oder >schlechte< Steuer sei, eine Vielzahl von Allokations-, Verteilungs- und Stabilitätsgesichtspunkten und entsprechende Steuerwirkungen zu berücksichtigen, sodass keine einzelne Steuer eindeutig als die in jeder Hinsicht beste Steuer gelten kann. Die neuere Finanzwissenschaft befasst sich daher mit der Analyse von Steuersystemen, in denen sich verschiedene Steuern mit ihren spezifischen Vor- und Nachteilen bestmöglich ergänzen. Im Vordergrund stehen dabei im Unterschied zur praktischen Steuerpolitik weniger distributive Gedanken im Sinne der Steuergerechtigkeit als vielmehr allokative Überlegungen im Sinne einer Minimierung der steuerlich verursachten Verzerrungen der Ressourcenallokation (Entscheidungsneutralität als Eigenschaft optimaler Steuer). Derartige Verzerrungen verursachen Wohlfahrtsverluste und müssen daher neben dem Kaufkraftentzug, der sich im Steueraufkommen beim Fiskus niederschlägt, als weitere Last der Steuer in Rechnung gestellt werden (Excess Burden). Berechnungen beziffern den Umfang dieser steuerlich bedingten Wohlfahrtsverluste des Steuersystems insgesamt zum Teil auf 8-10 % des Sozialproduktes beziehungsweise bis zu 30 % des Steueraufkommens. Eine vollständige Allokationsneutralität wäre allerdings nur um den Preis verteilungspolitisch wenig wünschenswerter Resultate durch Pauschalsteuern erreichbar, deren Höhe für die Steuerpflichtigen unabhängig von deren Verhaltensweise ist.
Die Vielzahl der Interessen, die in der Demokratie auf die Steuerpolitik einwirken, und die Tatsache, dass die Steuern in steigendem Maße mit nichtfiskalischen Funktionen >befrachtet< werden, haben bei zunehmender Höhe der Steuerbelastung zu einer außerordentlichen Verkomplizierung des Steuerrechts und zu sehr häufigen Änderungen der Steuergesetze geführt. Zugleich wurde durch zahlreiche Ausnahmeregelungen (Steuervergünstigungen) und >Individualisierungen< der Steuerbemessungsgrundlage die Steuerbasis >ausgehöhlt< (Steuererosion). Die Verwirklichung der heute vielfach erhobenen Forderung nach Steuervereinfachung steht im Konflikt mit den Ansprüchen der verschiedenen Gruppen und Individuen auf Berücksichtigung ihrer spezifischen Gegebenheiten und würde eine Beschränkung des Einsatzes der Steuer als Instrument der Wirtschafts- und Gesellschaftspolitik erforderlich machen. Häufige Änderungen der Steuergesetze und die Kompliziertheit des Steuerrechts erhöhen die Kosten der Besteuerung sowohl beim Fiskus (Verwaltungskosten) als auch bei den Steuerpflichtigen (Befolgungskosten), die vermehrt Zeit aufwenden oder Steuerberatung in Anspruch nehmen müssen.

Geschichte

Schon in Ägypten, Babylonien, Griechenland und Rom bestand ein entwickeltes Steuersystem. Im germanischen Gebiet wurden die hoheitlich-staatlichen Bedürfnisse der Herrscher zunächst aus den Erträgen des Domänenbesitzes der Krone und der Territorialherren sowie durch Dienstleistungen der Vasallen und durch unregelmäßige Abgaben (Bede) gedeckt. Am frühesten bauten die Städte ihre Einnahmewirtschaft auf regelmäßig erhobenen Steuern auf. Doch im Reich und in den Territorien kamen neben den (Passier-)Zöllen und Wegegeldern eigentliche Steuern bis ins späte Mittelalter nur als subsidiäres Instrument der Einnahmebeschaffung vor: Sie wurden nur bei außerordentlichem Mittelbedarf (besonders im Kriegsfall) erhoben, wobei die Bewilligung durch die Reichs- beziehungsweise Landstände erforderlich war (Gemeiner Pfennig, Römermonat, Matrikularbeiträge). Zur besseren Kontrolle bestanden die Stände oft auf strikter Zweckbindung der Steuereinnahmen. Zunächst waren aus Gründen der einfachen Erhebung und (zumindest in den Städten) wegen der äquivalenztheoretischen Rechtfertigung der Steuerpflicht mit dem öffentlichen Schutz des Besitzes und des Lebens Steuern auf das Grundvermögen und pauschale Kopfsteuern üblich, seit dem 14. Jahrhundert nahmen Verbrauchssteuern (Ungelder, Akzisen) in Form von Markt- und Torabgaben und Produktionssteuern (z. B. Mahlsteuer, Schlachtsteuer) an Bedeutung zu.
Der durch Steuern zu deckende Mittelbedarf stieg sprunghaft an durch das Aufkommen des Söldnertums und durch die Einführung stehender Heere nach dem Dreißigjährigen Krieg. Der absolutistische Staat verlagerte die Besteuerung in starkem Maße auf zahlreiche spezielle Verbrauchssteuern, nicht zuletzt um über die Preiswirkungen dieser Akzisen (Steuerüberwälzung) die hergebrachten Steuerfreiheiten des Adels (bei Grund- beziehungsweise Vermögenssteuern) wirkungslos zu machen und durch ein umfassendes System von Einzelsteuern (Generalakzise) mit nach Güterarten und Erhebungsorten differenzierten Steuersätzen die Steuer als Instrument der wirtschaftspolitischen Lenkung einzusetzen.
Im Anschluss an die Reformideen der Französischen Revolution (Verwirklichung der Prinzipien der Allgemeinheit und Gleichmäßigkeit der Besteuerung, Ersetzung der bisherigen Steuern durch vier Ertragsteuern: Grundsteuer, Gewerbesteuer, Tür- und Fenstersteuer, Kapitalrentensteuer) entwickelte sich in Deutschland v. a. in den süddeutschen Staaten ein umfassendes System von objektiven Ertragssteuern, während erste in der napoleonischen Zeit in Preußen nach englischem Vorbild unternommene Versuche mit einer persönlichen Einkommensteuer (1808ff.) an der Abneigung der frühliberalen Epoche gegenüber einem staatlichen >Eindringen< in die persönlichen Verhältnisse der Bürger scheiterten. Erst in der 2. Hälfte des 19. Jahrhunderts kam es (zunächst in Sachsen und den norddeutschen Staaten) zur Herausbildung eines Personalsteuersystems auf der Grundlage einer Einkommensteuer (später ergänzt durch eine persönliche Vermögenssteuer), zu dem dann im 20. Jahrhundert die allgemeine Umsatzsteuer (zuerst in Deutschland 1916/18) und die separate Körperschaftssteuer für Kapitalgesellschaften traten.
Grundlegende Veränderungen des Steuersystems in der Bundesrepublik Deutschland brachten die Einführung der Mehrwertsteuer (1968), die Reform der Körperschaftsteuern (1977) und Ende der 80er-Jahre die Steuersenkungen bei Einkommenssteuer und Körperschaftsteuer (Steuerreform). In jüngster Zeit wird die steuerpolitische Entwicklung verstärkt durch die Bemühungen um Steuerharmonisierung im Rahmen der EU, um eine Reform der Unternehmensbesteuerung sowie um die Finanzierung der Folgen der deutschen Einheit geprägt.

Einkommensverteilung · Finanzausgleich · Finanzpolitik · Fiskalpolitik · Haushaltsplan · Konjunktur · öffentliche Einnahmen · Wachstum · Wirtschaftspolitik

Sekundärliteratur:
A. Wagner: Steuergeschichte vom Altertum bis zur Gegenwart (1910, Nachdruck 1973)
F. Neumark: Grundsätze gerechter und ökonomisch rationaler Steuerpolitik (1970)
derselbe: Steuern, Grundlagen, in:
Handwörterbuch der Wirtschaftswissenschaft, herausgegeben von W. Albers u. a., Band 7 (Neuausgabe 1988)
Kurt Schmidt: Grundprobleme der Besteuerung, in:
Handbuch der Finanzwissenschaft, herausgegeben von F. Neumark, Band 2 ( 3 1980)
G. Schmölders: Allgemeine Steuerlehre ( 5 1980)
H. Haller: Die Steuern ( 3 1981)
A. und J. Pausch: Kleine Weltgeschichte der Steuerzahler (1988)
dieselbe: Kleine Weltgeschichte der Steuerobrigkeit (1989)
dieselbe: Kleine Weltgeschichte der Steuerberatung (1990)
Mit dem Zehnten fing es an. Eine Kulturgeschichte der Steuer, herausgegeben von Uwe Schultz ( 3 1992)
R. A. Musgrave u. a.: Die öffentlichen Finanzen in Theorie und Praxis, 3 Bände (aus dem Englischen, 4-6 1992-94)
W. Schomburg: Lexikon der deutschen Steuer- und Zollgeschichte (1992)
Steuervereinfachung. Festschrift für Dietrich Meyding ..., herausgegeben von W. Bühler u. a. (1994)
H. Becker: Fiskalstaat Deutschland (1995)
The economics of tax policy, herausgegeben von M. P. Devereux (Neuausgabe Oxford 1997)
Unsere Steuern von A-Z, herausgegeben vom Bundesministerium der Finanzen ( 18 1997)
Steuersysteme der Zukunft, herausgegeben von G. Krause-Junk (1998)

Steuerflucht, die Verlagerung von steuerpflichtigen Einkünften in Länder mit keinen oder niedrigen Steuern. Steuerflucht bedeutet z. B. Geld ins Ausland bringen, dort anlegen und Zinsen in Deutschland nicht angeben. Um auch mögliche Besteuerungen im Ausland zu vermeiden, werden Steueroasen (Steuerparadiese) ausgesucht, das sind bei Geldanlagen Länder wie Liechtenstein oder Luxemburg, die keine Quellensteuer erheben und das Bankgeheimnis wahren.

Quelle:
Duden: Das Lexikon der Wirtschaft. Mannheim, Leipzig, Wien, Zürich: Dudenverlag 2001.

Steuerflucht, die Verlegung von Wohn- oder Unternehmenssitz (persönliche Steuerflucht) oder nur von Einkünften und Vermögen (sachliche Steuerflucht) in ein niedrig besteuerndes Land (Steueroasen). Steuerflucht kann einhergehen mit verschieden motivierter Kapitalflucht. Persönliche Steuerflucht bewirkt, dass die unbeschränkte Steuerpflicht entfällt und das Wirtschaftssubjekt nur noch mit inländischen Einkünften und Vermögen (beschränkt) steuerpflichtig ist. Sachliche Steuerflucht bei Beibehaltung des inländischen Wohnsitzes hebt dagegen die unbeschränkte Steuerpflicht der ausländischen Einkünfte (Welteinkommensprinzip) nicht auf; sie führt zu einer Ausnutzung des internationalen Steuergefälles nur dann, wenn die Auslandseinkünfte im Wohnsitzland aufgrund eines Doppelbesteuerungsabkommens freigestellt sind oder wenn die Auslandseinkünfte im Wohnsitzland verschwiegen (hinterzogen) werden. Die Durchsetzung des Welteinkommensprinzips bedingt eine enge Zusammenarbeit der nationalen Finanzbehörden. Die Steueroasenländer werden jedoch regelmäßig im Interesse des Kapitalzustroms aus dem Ausland an der Wahrung des Steuergeheimnisses interessiert sein und Amtshilfe ablehnen. In Deutschland sieht das Außensteuergesetz (>Steuerfluchtgesetz<) vom 8. 9. 1972 eine Reihe von Sanktionen bei Steuerflucht vor, insbesondere 1) erweiterte beschränkte Einkommen-, Vermögen- und Erbschaftsteuerpflicht für zehn Jahre nach Wegzug in ein niedrig besteuerndes Land; 2) Besteuerung des Kapitalgewinns aus wesentlichen Beteiligungen bei Wegzug ins Ausland, wobei eine Veräußerung im Augenblick des Grenzübertritts fingiert wird; 3) Zurechnung der (nicht ausgeschütteten) Einkünfte ausländischer Zwischengesellschaften (Basisgesellschaften) mit passiver Wirtschaftstätigkeit; 4) Gewinnberichtigung bei international verbundenen Unternehmen im Falle der Gewinnverlagerung durch entsprechende Gestaltung der internen Konzernverrechnungspreise.
In Österreich besteht kein eigenes Außensteuergesetz. Ungewöhnliche Sachverhaltsgestaltungen, die ausschließlich der Steuervermeidung dienen, werden nach den Missbrauchsbestimmungen des § 21 Bundesabgabenordnung oder in Doppelbesteuerungsabkommen beurteilt.
In der Schweiz ist Steuerflucht auch interkantonal möglich, da die Kantone ihre eigenen Steuern erheben. Allerdings existiert ein Konkordat aller Kantone, das der Steuerflucht entgegenwirken soll.

Quelle:
Brockhaus - Die Enzyklopädie: in 24 Bänden. 20., neu bearbeitete Auflage. Leipzig, Mannheim: F.A. Brockhaus 1996-99. Unsere Online-Ausgabe enthält aktualisierte Artikel aus der Brockhaus-Redaktion.

Sekundärliteratur:
W. Messner: Steueroasen - Existenz und Bekämpfung (Wien 2 1987)
E.-U. Winteler und R. Seidl: Steueroasen ( 6 1995)

Sekundärliteratur:
R. Oberheide: Die Bekämpfung der Steuerumgehung (1998)

T

Trustee

V

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